回到家里,我就迫不及待地打开课本,翻到那张资产负债表和利润表,看那钱到底是怎么从资产负债表的右边跑到左边,又从资产负债表的左边跑到利润表中的成本和费用中的;递减收入后得到的利润,剔除所得税、费用后变成净利润,也就是老板赚的钱,却不拿出去吃喝玩乐,仍然留在企业继续经营,让企业发展壮大,于是那钱就从利润表上跑到资产负债表的右下方,成为了所有者权益的一部分,即相当于老板又投入了资金。 那么,整个资产负债表和利润表就是钱在那儿跑来跑去?整个企业就是让钱在跑来跑去?好像是这样噢。那么报表上的会计科目就都是钱啦,啊,我知道啦,他们都是钱的名字,钱一天到晚跑来跑去,而且变来变去,在不同的地方有不同的形式,自然在不同的地方就有不同的名字,我突然觉得自己像发现新大陆似的。于是,我按照这个思路把那些常用的会计科目的含义都梳理一遍。首先,从源头开始,也就是从资产负债表的右边开始。 一. 钱的来源:企业经营所需的资金从哪里来? 1)负债类:欠着别人的,即用别人的钱经营,借鸡生蛋。 短期借款:从银行或其他金融机构借来的款项,期限在1年以下,要不怎么叫短期呢? 长期借款:从银行或其他金融机构借来的款项,期限在1年以上,包括1年期借款。 应付账款:购买商品或服务应该支付却还没有支付的款项,欠着别人的钱不给,相当于拿别人的钱给自己用,而且还不用付利息。难怪国美电器可以利用供应商的钱去搞房地产,你想,他把电器卖给消费者,收的是现金,而他的进货款项却可以是应付账款,这不是空手套白狼吗? 预收账款:有的企业很牛,要先付钱再给货,所以又多了一部分经营的资金。 应交税金:那就和应付账款一样喽,应该交的税金还没有交,欠着国家的,但是国家的欠不了多久,有一个纳税申报期限,超过这个期限就会受到惩罚,但在这个期限内企业还是可以用这笔资金的。 应付工资:应该支付却还没支付给员工的工资,现在很多企业发生拖欠员工工资的现象,都是为了企业经营,因为这相当于无利息的借款。 应付福利费:应该支付还没支付的福利费,福利费主要应用于职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支。 其他应付款:其他应该支付还没支付的款项,中国人总是喜欢用“其他”,找不到具体名目的时候,就放在“其他”里面。 2)所有者权益:股东自己投入的钱。 实收资本:就是股东自己投入注册资本的那部分钱。 资本公积:假如3个人商量一起注册一家公司,注册资本为150万元,那么实收资本为150万元;甲出现金50万元,乙也出现金50万元,丙出一套房屋,也算50万元,3人各占股份1/3,而丙出的这套房屋市场值为55万元,那这多出的5万元就为资本公积,即实际留在企业里的资金是155万元,150万元注册资本,5万元资本公积。 盈余公积:企业经营,赚了钱、交了税后就全是股东的了,股东可以把这部分钱相互分了,用于个人花费,但是国家规定不允许全分了,必须留出10%放在企业里继续经营,这就是盈余公积,也就是说你的盈利若有余,就要积累起来,全分了、吃光花光,企业就永远都长不大,说不定还会破产,这就叫不进则退。 未分配利润:扣除了盈余公积金剩下的利润是可以分的,但是在没有分之前,还是留在企业里继续经营;如果你永远不分,那就永远都留在企业。 二. 钱的去向:钱从资产负债表的右边来了,那又去了哪里呢? 资产类: 库存现金:一部分钱放在柜子里就叫库存现金。 银行存款:一部分钱存在银行就叫银行存款。 原材料:一部分钱买了用于生产的材料就变成了原材料。 固定资产:一部分钱买了像机器设备这种大宗物品的就变成了固定资产。 应收账款:一部分钱是买了商品又把商品卖出去,款却还没收回来,就变成了应收账款,转了两个圈,先变成商品,然后又变成了应收账款。无形资产:一部分钱买了商标或专利什么的,就 这部分钱就变成了无形资产,因为商标专利这些东西是看不见摸不着的呀! 预付账款:一部分钱用于购买那些很牛的企业的商品,这样的企业需要先付钱,后给货,在付钱后给货前的这一部分款项就是预付账款啦! 三.钱的去向:继续流动,从资产负债表的左边继续前进,下一站是成本费用及损益类。 企业买了材料、买了设备都是为了生产,即钱跑到左边是为生产作准备的。 生产成本:生产产品要消耗原材料、磨损固定资产,还要付工人工资,所有的这些加起来就是生产成本,即资产负债表左边的原材料减少了,固定资产的价值也减少啦,现金也减少啦,都跑到利润表的成本里去啦。 制造费用:企业生产车间的所有花费,如:车间的水费、电费,车间管理人员的工资等等这些加起来就是制造费用。 营业费用:销售过程中发生的费用,一般叫营业费用。 财务费用:一般是给银行的手续费和利息。 管理费用:就是管理过程中发生的不属于上述各项的费用,一般叫管理费用。 主营业务收入:企业主要业务的收入,就像你的主要收入就是工资收入啦。 其他业务收入:企业其他的业务收入,就像你兼职取得的收入一样。营业外收入:就是企业的偶然所得,就像你突然有一天买彩票中了大奖一样。 那对应的与之相匹配的就有: 主营业务成本:企业主要业务发生的成本。 其他业务成本:企业其他业务发生的成本。 营业外支出:既然有偶然所得,就有意外之失,这就是人生无常,有得必有失呀! 知道了科目,就知道了账户了,每个科目都有对应的账户,账户就是一个表格,比如:说到银行存款,我们想到的是银行里存的款项,但一说银行存款账户,我们想到的却是一个表格,里面记录着银行存款的进进出出。 我们经常碰到的科目可能就这些吧,困了,该休息了,剩下的我还是以后慢慢领悟吧!
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