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会计新手真账实操:月末盘点与成本结转

时间:2017-08-12 18:08:08  来源:  作者:

  一大早我就来到宝珠公司,准备和刘国华去盘点,又有好几个人围了过来,想询问工资的情况。我像明星一样享受着被人围绕的感觉,同时又以政治家的模糊语言来回答他们的提问。

  这年头,一到月底,大家最关注的就是自己的工资了,谈得最多的也是自己的工资。就连约会也不例外,昨天晚上,楚帆请我到菲尔餐厅吃饭,我欣然赴约,整个晚上我们谈论的还是与工资相关的话题。楚帆还把朱自清的《春》改成了发工资的情境。

  盼望着,盼望着,报表要出来了,工资的脚步近了。

  一切都像刚睡醒的样子,欣欣然睁开了眼。物价涨起来了,房价涨起来了,大家的心都提起来了。

  同事们偷偷地从文件堆里钻出来了,羞羞的,怯怯的。办公室里,仓库里,瞧去,一大片一大片满是的。坐着,盯着,敲两下电脑,翻两页文件,倒两杯开水,说几句私房话。风轻悄悄的,情软绵绵的。

  张三、李四、王五,你不让我,我不让你,都跑来了。红的像火,粉的像霞,白的像雪。钞票里带着甜味儿,闭了眼,世界仿佛充满了房子、车子、票子!办公室里成千成百的蜜蜂嗡嗡地闹着,大小的人儿穿来穿去。临时工遍地是:杂样儿,有名字的,没名字的,散在白领中像眼睛,像星星,还眨呀眨的。

  这么优美清新的散文被他这么一改也染上了铜臭味,不知道朱自清在九泉之下看了会不会笑掉大牙。

  刘国华一走过来,大家就赶忙散了。

  “艾会计,我的员工怎么那么喜欢你呀?一大清早就都围着你转。”

  “我怎么知道呀,你得问你的员工去呀。”

  “他们在向你打昕什么呀?”

  “没打听什么。”

  “没打听什么?我不信。”

  “你不信拉倒。”

  “他们不会是在询问你工资的情况吧?”

  “难道他们自己的工资他们不知道吗?你们招人的时候难道没有告诉他们薪资待遇吗?”我装傻。

  “他们想打听其他人的工资状况,你不知道人都有‘攀比满足感’的心理需求,对于获知公司其他人的工资往往有着浓厚的兴趣,尤其对于那些他认为与自己可类比的同事的工资更有‘挖地三尺’的精神。”看来他对心理学还挺有研究。

  “不会吧,我见很多人对别人拿多少工资不感兴趣。”

  “你说的这种员工往往在表面上显得很平静,甚至显得有些伪善:说什么‘我对他人拿多少工资不感兴趣,我只管做好自己分内的事’。这其实是挂在嘴边的漂亮话,而内心还是很想知道的。”

  “既然你都知道人都有获知他人工资的心理欲望,而且这是一种正常的心理需求,那为什么不干脆公开呢?”

  “公开有什么好处呀?人是永远都不能满足的,大家都比来比去的,你说企业还怎么管理”

  “那你的意思是说企业内部的工资确实存在较大差异,这种差异往往是企业解释不清楚或不愿解释的,工资不是由能力决定的?”我想起了昨天苏玲说的这句话。

  “有些东西确实是解释不清的,比如企业同时招来了两个服装设计师,一个月薪2 000元,另一个月薪3 000元。用了1年多,感觉两人水平差不多,可工资还是那样维持着,若非要企业作解释,那只有一个解释:当初就是这么谈的,这是最简单的解释,却是非常真实的解释。再说从微观上讲工资本来就是‘谈’出来的;当然从宏观上看,工资是根据劳动力市场的行情确定的。你要知道,所谓‘根据能力核定工资’,在现实中缺乏操作的可行性。”看来做老板的人一般都有点能耐,也许他对某些专业知识不太懂,但对人倒拿捏得很准。

  “正因为如此,所以企业都采取工资保密?”

  “对呀,再说,实施‘工资保密’对员工也有好处。”

  “对员工有什么好处呀。”我不解。

  “首先,在一定程度上保护了‘高薪’员工的权益。对于那些相对高薪的员工,如果他的工资被公开,则有可能受到同事的排挤和刁难。其次,在一定程度上保护了‘低薪’员工的权益。对于那些相对低薪的员工,如果他的工资被公开,则很可能受到同事的轻视。最后就是保持和谐的人际关系,同事之间良好的合作关系往往技工资搞得变了味儿——‘他怎么比我多了50元’?实行‘工资保密’将在一定程度上改善这种现象,即使同事之间‘不经意’了解到双方的工资差异,由于在原则上还是‘保密’,大家可以装糊涂,比相互间挑明要好得多。”

  我想了想,觉得他说的话不无道理,尽管我也想知道别人的工资状况,但知道了又怎么样呢?人有时是要难得糊涂的。

  我们来到仓库开始盘点,本来我只叫了仓管人员来陪我,但刘国华也要来,他说顺便来看看仓库的管理情况。离办公室不远的地方有一间房子专门腾出来放衣服,这就是我们所谓的仓库。看到这些堆在仓库里的西装,我实在想不出商场上竟然有人会拿1 000块钱买这么一套衣服。所以衣服呀,你实在是看不出它到底值多少钱,把它熨熨,再使用一些其他的手段让它看起来、摸起来舒服点儿,最后贴上一个品牌,价钱就翻了好几倍。

  做审计的时候我经常盘点,我最讨厌的也是盘点,累死了。审计的时候盘点流程很多,而且很严格,因为你要确认存货的真实价值,不仅要数量准确,还要注意它的价值是否正确,即是否发生贬值,从而要推断出计提的存货跌价准备是否正确。当然小企业的盘点就相对简单了,主要是看这些货物有没有损坏,有没有丢失,也就是掌握存货的数量,再次看看仓的管理情况及安全和维护情况。

  我们盘点的方法主要有两种:一种是永续盘存制;另一种是实地盘存制。永续盘存制,也叫账面盘存制。仓库每天发生进货、出货都要记下来,而且还要随时结出余额。这个余额就是仓库里货物的余额。我们定期(比如:每个月,具体由企业规定)或不定期到仓库里去盘点,看看品种、数量等是否和账上的结余一致。这种方法的优点就是通过为每一个资产项设置明细账,存有详细记录,可以及时反映和掌握各种资产收发、结存的数量和金额,有利于

  对资产的监督和管理。缺点就是工作量大,尤其对那些品种、规格繁多的产品来说就更是如此。工作量大归大,但都说这个方法常用、准确,所以我昨天就把进销存明细账结出来了,以备今天盘点。

  实地盘存制,也叫定期盘存制,会计平时只在账上记增加数,不记减少数,到了月末去库里盘点出商品的结余数,倒挤出减少的数量,也就是说,会计的期末数是以库存为主的,你仓库中实际有多少,我账上的结余就是多少,然后再倒挤出减少数量。也就是工业上常说的“以存定耗”,商业上常说的

  “以存记销”。实地盘存制的优点是会计核算工作比较简单,工作量较小。缺点就是减少了仓库保管员的责任心,掩盖了损失浪费和偷盗行为。因此,实地盘存制只适应品种多、数量大、价值低、交易频繁的存货,比如:超市的存货。

  我把设计好的盘点表(如表20.1所示)递给清点存货的丁丁,丁丁开始清点数目,并填存。我们站在那里算是监盘。

  突然丁丁拿着一套衣服叫了起来:“天呐,这西装怎么破了呀?”

  刘国华连忙拿过衣服一看,还真的破了,看样子像是被老鼠咬了。

  “你们这些管仓库的到底是怎么管的呀,这衣服怎么会被老鼠咬了?”老板发威,丁丁不敢说话。

  “我问你们是怎么管的呀,怎么哑巴啦?”

  “我们平时就是负责收发,防止被偷盗,我也没想到还要管老鼠呀。”

  “仓管当然要管老鼠呀,这是你最起码的职责,不然的话,这些衣服全被老鼠咬了,我怎么还卖得出去呀。”

  “我不知道我的职责还要跟老鼠作斗争。再说我们的仓库都在14楼,我都不知道这老鼠怎么爬上来的。”丁丁好像很委屈。

  “好啦,刘总,你就不要生气了,这老鼠也不是那么好管的。”我连忙打圆场。

  “管老鼠还不简单,买点老鼠药不就得了。”

  “现在的老鼠都很聪明,非但不吃,还把那药搞得到处都是,要是衣服上也粘有,那就麻烦了。”

  “有什么麻烦?”

  “你想,哪个买衣服的不是东摸西看的,衣服上要是粘有老鼠药的话,好恐怖噢。所以灭鼠的话,也得请专业的灭鼠公司采用物理方法灭鼠。最好是把这些衣服一套一套地挂起来,不要这么堆在一块,这样老鼠就不会有藏身之地了。”

  刘国华想了一下,说:“丁丁从明天开始把这仓库改成衣架间,然后再一套一套地挂起来。”

  最后,丁丁终于把数量清理完,一套套地数给我们看,最后的数量刚好与我账上结存的数量相吻合。美中不足的是,有两套衣服被老鼠咬破了。

  我问刘国华:“这被老鼠咬破的两套衣服怎么处理?”

  “什么怎么处理,这衣服都破了,还能卖出去吗?只能不要了。”

  我本来是想问他,这损失该怎么处理,是作为管理不当的合理损失,还是需要他人赔偿损失,因为会计盘点库存发现损失时,首先是转入待处理财产损溢。

  借:待处理财产损溢

    贷:库存商品

  然后再根据老板批准的处理方式,予以核销。一般有三种情况:

  一是老板认为管理不当,但属于合理损失时,我们就直接计入管理费用。

  借:管理费用

    贷:待处理财产损溢

  二是老板认为是人为造成的,并要求负责人承担损失,我们就计人其他应收款。

  借:其他应收款

    贷:待处理财产损溢

  还有就是不可抗拒因素如火灾造成的,那就计人营业外支出。

  借:营业外支出

    贷:待处理财产损溢

  但是听刘国华的语气中并没有需要丁丁赔偿的意思,我也不想惹是生非,准备叫丁丁写个损失核销申请单,让刘国华签个字,我就直接计人管理费用算了。

  顺便提一下盘盈的会计处理,如果盘点时,发现清点的货物竟然多出来了,那么我们首先也是转入待处理财产损溢。

  借:库存商品

    贷:待处理财产损溢

  然后查清原因,等领导审批。通常也有三种情况:一是收发称称时结余出来的,我们就直接冲管理费用。

  借:待处理财产损溢

    贷:管理费用

  二是别人的就应该物归原主,计人其他应付款。

  借:待处理财产损溢

    贷:其他应付款

  三是不知道是什么原因多出来的,就计人营业外收入,算是意外所得。

  借:待处理财产损溢

    贷:营业外收入

  上午盘点完毕后,我就叫丁丁写个报废申请单。结果他琢磨了一中午也没写出来,然后拿着一张白纸跑到我面前说:“这报废申请单怎么写呀?”

  “我不在乎你怎么写,你只要把报废商品的名称、规格及报废的理由写清楚,然后让领导签个字就行了,我要的是领导的签字。”

  “那理由怎么写?”

  “理由就写管理不善,处理方式就写计入管理费用。”

  “为什么处理方式写计人管理费用呀?”

  “不计人管理费用,难道要我计人其他应收款吗?要是写计人其他应收款那你就麻烦啦。”

  “为什么呀?”

  “计入其他应收款的话,那收谁的款,当然是收你的款喽,那就意味着你要赔偿那两套衣服。”

  “老鼠咬坏的,又不是我咬坏的,干吗要我赔呀?”

  “你是仓管,不要你赔难道要老鼠赔呀?”

  “老鼠呀老鼠呀,难道我上辈子跟你有仇呀,为什么你一而再、再而三地跟我过不去?”丁丁假装哭丧着脸。

  “难道你曾受过老鼠的伤害不成?”看着他那样子,我觉得好笑。

  “是呀,你不知道,我以前的公司的仓管部有一部传真机,长期闲置不用,久而久之竟然散发出一股不知名的臭味。库管员MM深受其害,投诉说,长此下去,必将影响其嗅觉和容貌。于是她委托采购GG找厂家维修,厂方也不知何故,遂将传真机带回公司维修。几天后,由一面色焦黄的DD送了回来,说是修好了,采购GG追问原因,对方犹豫了半天说,回到公司拆开传真,发现里面竟然有一只去世很久的老鼠,早已经腐烂,惨不忍睹,臭不可闻,导致其废食三天,故面有莱色。我们的采购GG很英勇地将此传真机抱着交回库管MM手里,并隐瞒实情,谎称色带的变质。后不知是谁透漏了风声给库管MM,她大发娇嗔,发誓宁死也不同此传真机共处一室,并利用美女优势,将此传真机换与采购部。可怜俺每次收到采购部转交的传真,都闻到一股似是而非的臭味,也不知道是不是老鼠阴魂不散,唉,郁闷啊。”

  “哈哈,你不会就是因为这个就离开了你以前的那家公司吧?”我被他逗乐了。

  “被你猜对了,我就是因为这个原因离开的,我实在是忍受不了这该死的老鼠呀。”

  “忍受不了,也不能选择逃避呀。你一个大男人家的怎么能够胆小如鼠呢?噢,不是噢,你的胆子还比不上老鼠噢。”

  “对,你说得很对,从今以后我一定要敢于面对惨淡的人生、敢于正视淋漓的鲜血,跟老鼠势不两立,来一只我灭一只,来两只我灭一双,来三只

  看着他那一本正经的样子,我笑岔了气。

  “好啦好啦,不要贫了,快点拿去签字,签完了赶快拿回来。”

  丁丁赶忙拿去让刘国华签字去了,没一会儿就回来了,顺利得很。我开始结转这个月的主营业务成本。成本结转的方法有好多种,如:先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等,企业要根据自己的实际情况选择最适合自己行业的计价方法,一经确定,至少一年内不能随意改变。

  下面简单地介绍一下这几种方法,个

  别计价法就是进货的时候,每进一批都记一个价,发出时你要辨认发的是哪一批货。

  比如:你11月1日购进商品100个,单价10元,金额1 000元,Il月4日购进50个,单价8元,金额400元;l1月5日发出IO个,那这10个的发出成本是多少呢?用个别计价法,你就得辨认这10个是Il月1日购进的那批,还是11月4日购进的那批。如果是Il月1日购进的那批,那你发出的商品成本就是100元(10xl0),如果你发出的这10个商品是属于第二批的,那你的发出成本就是80元(lOx8)。但是企业每天进进出出,进来的、出去的都是相同的或不同的商品,你每次发出时都要辨认这些商品是哪一个批次购买的,那还不累死呀,所以会计一般不采用这种方法,除了那些容易辨识、存货品种数量少、单位成本高的商品如珠宝、名画、古董等才会采用这种方法。

  先进先出法:你11月1日购进商品100个,单价10元,金额1 000元,11月4日购进50个,单价8元,金额400元;11月5日发出10个,那这10个的发出成本是多少呢?然你发出的10个是随便发的,你也不知道是1日进的,还是4日进的,但是你结转成本的时候就假设是Il月1日发出的,它的成本就是10乘以10等于100元。假如11月8日发出100个,那结转的成本就是假设l1月1日的还有90个,II月4日发出10个,成本就是10乘以90加上8乘以10,结转的成本就是980元。

  加权平均法:你11月1日购进商品IOO个,单价IO元,金额1 000元,11月4日购进50个,单价8元,金额400元;11月5日发出IO个,那这10个的发出成本是多少呢?那就是这个月月初的存货金额加上本月进货金额,除以月初存货数量加上本月进货数量,等于平均价格。本月月初存货为0,本月进货两批,金额l 400元,数量共150个,均价为1 400元除以150个,那发出10个的成本就是用均价乘以IO,即(1400/150) x10=93”(元)。

  加权平均法比较简单,我就准备用这个方法好了。本月女西装:

  进货数量=102+600-2+1 000=1 700(套)

  进货金额=10 506+61 800-206+82 400=154 500(元)

  均价=154500÷l 700=90.88(元/套)

  本月销售=100+500-5=595(套)

  本月库存结存=1 700-595=1105(套)

  库存金额=1105x90.88=100422.4(元)

  车月销售成本=154 500-100 422.4=54 077.6(元)

  ( 46)借:主营业务成本 54 077.6

         贷:库存商品 54 077.6

  本月男西装进货60套,金额10 530元,均价175. 5元,销售50套,结存10套,结存金额l 755元,本月应结转的销售成本为8 775元。

  (47)借:主营业务成本 8 755

        贷:库存商品 8 755

  成本总算结出来了,明天准备把明细账未登记完的继续登记完毕,然后汇总记账凭证,填制总账,并出具报表。

  一大早我就来到宝珠公司,准备和刘国华去盘点,又有好几个人围了过来,想询问工资的情况。我像明星一样享受着被人围绕的感觉,同时又以政治家的模糊语言来回答他们的提问。

  这年头,一到月底,大家最关注的就是自己的工资了,谈得最多的也是自己的工资。就连约会也不例外,昨天晚上,楚帆请我到菲尔餐厅吃饭,我欣然赴约,整个晚上我们谈论的还是与工资相关的话题。楚帆还把朱自清的《春》改成了发工资的情境。

  盼望着,盼望着,报表要出来了,工资的脚步近了。

  一切都像刚睡醒的样子,欣欣然睁开了眼。物价涨起来了,房价涨起来了,大家的心都提起来了。

  同事们偷偷地从文件堆里钻出来了,羞羞的,怯怯的。办公室里,仓库里,瞧去,一大片一大片满是的。坐着,盯着,敲两下电脑,翻两页文件,倒两杯开水,说几句私房话。风轻悄悄的,情软绵绵的。

  张三、李四、王五,你不让我,我不让你,都跑来了。红的像火,粉的像霞,白的像雪。钞票里带着甜味儿,闭了眼,世界仿佛充满了房子、车子、票子!办公室里成千成百的蜜蜂嗡嗡地闹着,大小的人儿穿来穿去。临时工遍地是:杂样儿,有名字的,没名字的,散在白领中像眼睛,像星星,还眨呀眨的。

  这么优美清新的散文被他这么一改也染上了铜臭味,不知道朱自清在九泉之下看了会不会笑掉大牙。

  刘国华一走过来,大家就赶忙散了。

  “艾会计,我的员工怎么那么喜欢你呀?一大清早就都围着你转。”

  “我怎么知道呀,你得问你的员工去呀。”

  “他们在向你打昕什么呀?”

  “没打听什么。”

  “没打听什么?我不信。”

  “你不信拉倒。”

  “他们不会是在询问你工资的情况吧?”

  “难道他们自己的工资他们不知道吗?你们招人的时候难道没有告诉他们薪资待遇吗?”我装傻。

  “他们想打听其他人的工资状况,你不知道人都有‘攀比满足感’的心理需求,对于获知公司其他人的工资往往有着浓厚的兴趣,尤其对于那些他认为与自己可类比的同事的工资更有‘挖地三尺’的精神。”看来他对心理学还挺有研究。

  “不会吧,我见很多人对别人拿多少工资不感兴趣。”

  “你说的这种员工往往在表面上显得很平静,甚至显得有些伪善:说什么‘我对他人拿多少工资不感兴趣,我只管做好自己分内的事’。这其实是挂在嘴边的漂亮话,而内心还是很想知道的。”

  “既然你都知道人都有获知他人工资的心理欲望,而且这是一种正常的心理需求,那为什么不干脆公开呢?”

  “公开有什么好处呀?人是永远都不能满足的,大家都比来比去的,你说企业还怎么管理”

  “那你的意思是说企业内部的工资确实存在较大差异,这种差异往往是企业解释不清楚或不愿解释的,工资不是由能力决定的?”我想起了昨天苏玲说的这句话。

  “有些东西确实是解释不清的,比如企业同时招来了两个服装设计师,一个月薪2 000元,另一个月薪3 000元。用了1年多,感觉两人水平差不多,可工资还是那样维持着,若非要企业作解释,那只有一个解释:当初就是这么谈的,这是最简单的解释,却是非常真实的解释。再说从微观上讲工资本来就是‘谈’出来的;当然从宏观上看,工资是根据劳动力市场的行情确定的。你要知道,所谓‘根据能力核定工资’,在现实中缺乏操作的可行性。”看来做老板的人一般都有点能耐,也许他对某些专业知识不太懂,但对人倒拿捏得很准。

  “正因为如此,所以企业都采取工资保密?”

  “对呀,再说,实施‘工资保密’对员工也有好处。”

  “对员工有什么好处呀。”我不解。

  “首先,在一定程度上保护了‘高薪’员工的权益。对于那些相对高薪的员工,如果他的工资被公开,则有可能受到同事的排挤和刁难。其次,在一定程度上保护了‘低薪’员工的权益。对于那些相对低薪的员工,如果他的工资被公开,则很可能受到同事的轻视。最后就是保持和谐的人际关系,同事之间良好的合作关系往往技工资搞得变了味儿——‘他怎么比我多了50元’?实行‘工资保密’将在一定程度上改善这种现象,即使同事之间‘不经意’了解到双方的工资差异,由于在原则上还是‘保密’,大家可以装糊涂,比相互间挑明要好得多。”

  我想了想,觉得他说的话不无道理,尽管我也想知道别人的工资状况,但知道了又怎么样呢?人有时是要难得糊涂的。

  我们来到仓库开始盘点,本来我只叫了仓管人员来陪我,但刘国华也要来,他说顺便来看看仓库的管理情况。离办公室不远的地方有一间房子专门腾出来放衣服,这就是我们所谓的仓库。看到这些堆在仓库里的西装,我实在想不出商场上竟然有人会拿1 000块钱买这么一套衣服。所以衣服呀,你实在是看不出它到底值多少钱,把它熨熨,再使用一些其他的手段让它看起来、摸起来舒服点儿,最后贴上一个品牌,价钱就翻了好几倍。

  做审计的时候我经常盘点,我最讨厌的也是盘点,累死了。审计的时候盘点流程很多,而且很严格,因为你要确认存货的真实价值,不仅要数量准确,还要注意它的价值是否正确,即是否发生贬值,从而要推断出计提的存货跌价准备是否正确。当然小企业的盘点就相对简单了,主要是看这些货物有没有损坏,有没有丢失,也就是掌握存货的数量,再次看看仓的管理情况及安全和维护情况。

  我们盘点的方法主要有两种:一种是永续盘存制;另一种是实地盘存制。永续盘存制,也叫账面盘存制。仓库每天发生进货、出货都要记下来,而且还要随时结出余额。这个余额就是仓库里货物的余额。我们定期(比如:每个月,具体由企业规定)或不定期到仓库里去盘点,看看品种、数量等是否和账上的结余一致。这种方法的优点就是通过为每一个资产项设置明细账,存有详细记录,可以及时反映和掌握各种资产收发、结存的数量和金额,有利于

  对资产的监督和管理。缺点就是工作量大,尤其对那些品种、规格繁多的产品来说就更是如此。工作量大归大,但都说这个方法常用、准确,所以我昨天就把进销存明细账结出来了,以备今天盘点。

  实地盘存制,也叫定期盘存制,会计平时只在账上记增加数,不记减少数,到了月末去库里盘点出商品的结余数,倒挤出减少的数量,也就是说,会计的期末数是以库存为主的,你仓库中实际有多少,我账上的结余就是多少,然后再倒挤出减少数量。也就是工业上常说的“以存定耗”,商业上常说的

  “以存记销”。实地盘存制的优点是会计核算工作比较简单,工作量较小。缺点就是减少了仓库保管员的责任心,掩盖了损失浪费和偷盗行为。因此,实地盘存制只适应品种多、数量大、价值低、交易频繁的存货,比如:超市的存货。

  我把设计好的盘点表(如表20.1所示)递给清点存货的丁丁,丁丁开始清点数目,并填存。我们站在那里算是监盘。

  突然丁丁拿着一套衣服叫了起来:“天呐,这西装怎么破了呀?”

  刘国华连忙拿过衣服一看,还真的破了,看样子像是被老鼠咬了。

  “你们这些管仓库的到底是怎么管的呀,这衣服怎么会被老鼠咬了?”老板发威,丁丁不敢说话。

  “我问你们是怎么管的呀,怎么哑巴啦?”

  “我们平时就是负责收发,防止被偷盗,我也没想到还要管老鼠呀。”

  “仓管当然要管老鼠呀,这是你最起码的职责,不然的话,这些衣服全被老鼠咬了,我怎么还卖得出去呀。”

  “我不知道我的职责还要跟老鼠作斗争。再说我们的仓库都在14楼,我都不知道这老鼠怎么爬上来的。”丁丁好像很委屈。

  “好啦,刘总,你就不要生气了,这老鼠也不是那么好管的。”我连忙打圆场。

  “管老鼠还不简单,买点老鼠药不就得了。”

  “现在的老鼠都很聪明,非但不吃,还把那药搞得到处都是,要是衣服上也粘有,那就麻烦了。”

  “有什么麻烦?”

  “你想,哪个买衣服的不是东摸西看的,衣服上要是粘有老鼠药的话,好恐怖噢。所以灭鼠的话,也得请专业的灭鼠公司采用物理方法灭鼠。最好是把这些衣服一套一套地挂起来,不要这么堆在一块,这样老鼠就不会有藏身之地了。”

  刘国华想了一下,说:“丁丁从明天开始把这仓库改成衣架间,然后再一套一套地挂起来。”

  最后,丁丁终于把数量清理完,一套套地数给我们看,最后的数量刚好与我账上结存的数量相吻合。美中不足的是,有两套衣服被老鼠咬破了。

  我问刘国华:“这被老鼠咬破的两套衣服怎么处理?”

  “什么怎么处理,这衣服都破了,还能卖出去吗?只能不要了。”

  我本来是想问他,这损失该怎么处理,是作为管理不当的合理损失,还是需要他人赔偿损失,因为会计盘点库存发现损失时,首先是转入待处理财产损溢。

  借:待处理财产损溢

    贷:库存商品

  然后再根据老板批准的处理方式,予以核销。一般有三种情况:

  一是老板认为管理不当,但属于合理损失时,我们就直接计入管理费用。

  借:管理费用

    贷:待处理财产损溢

  二是老板认为是人为造成的,并要求负责人承担损失,我们就计人其他应收款。

  借:其他应收款

    贷:待处理财产损溢

  还有就是不可抗拒因素如火灾造成的,那就计人营业外支出。

  借:营业外支出

    贷:待处理财产损溢

  但是听刘国华的语气中并没有需要丁丁赔偿的意思,我也不想惹是生非,准备叫丁丁写个损失核销申请单,让刘国华签个字,我就直接计人管理费用算了。

  顺便提一下盘盈的会计处理,如果盘点时,发现清点的货物竟然多出来了,那么我们首先也是转入待处理财产损溢。

  借:库存商品

    贷:待处理财产损溢

  然后查清原因,等领导审批。通常也有三种情况:一是收发称称时结余出来的,我们就直接冲管理费用。

  借:待处理财产损溢

    贷:管理费用

  二是别人的就应该物归原主,计人其他应付款。

  借:待处理财产损溢

    贷:其他应付款

  三是不知道是什么原因多出来的,就计人营业外收入,算是意外所得。

  借:待处理财产损溢

    贷:营业外收入

  上午盘点完毕后,我就叫丁丁写个报废申请单。结果他琢磨了一中午也没写出来,然后拿着一张白纸跑到我面前说:“这报废申请单怎么写呀?”

  “我不在乎你怎么写,你只要把报废商品的名称、规格及报废的理由写清楚,然后让领导签个字就行了,我要的是领导的签字。”

  “那理由怎么写?”

  “理由就写管理不善,处理方式就写计入管理费用。”

  “为什么处理方式写计人管理费用呀?”

  “不计人管理费用,难道要我计人其他应收款吗?要是写计人其他应收款那你就麻烦啦。”

  “为什么呀?”

  “计入其他应收款的话,那收谁的款,当然是收你的款喽,那就意味着你要赔偿那两套衣服。”

  “老鼠咬坏的,又不是我咬坏的,干吗要我赔呀?”

  “你是仓管,不要你赔难道要老鼠赔呀?”

  “老鼠呀老鼠呀,难道我上辈子跟你有仇呀,为什么你一而再、再而三地跟我过不去?”丁丁假装哭丧着脸。

  “难道你曾受过老鼠的伤害不成?”看着他那样子,我觉得好笑。

  “是呀,你不知道,我以前的公司的仓管部有一部传真机,长期闲置不用,久而久之竟然散发出一股不知名的臭味。库管员MM深受其害,投诉说,长此下去,必将影响其嗅觉和容貌。于是她委托采购GG找厂家维修,厂方也不知何故,遂将传真机带回公司维修。几天后,由一面色焦黄的DD送了回来,说是修好了,采购GG追问原因,对方犹豫了半天说,回到公司拆开传真,发现里面竟然有一只去世很久的老鼠,早已经腐烂,惨不忍睹,臭不可闻,导致其废食三天,故面有莱色。我们的采购GG很英勇地将此传真机抱着交回库管MM手里,并隐瞒实情,谎称色带的变质。后不知是谁透漏了风声给库管MM,她大发娇嗔,发誓宁死也不同此传真机共处一室,并利用美女优势,将此传真机换与采购部。可怜俺每次收到采购部转交的传真,都闻到一股似是而非的臭味,也不知道是不是老鼠阴魂不散,唉,郁闷啊。”

  “哈哈,你不会就是因为这个就离开了你以前的那家公司吧?”我被他逗乐了。

  “被你猜对了,我就是因为这个原因离开的,我实在是忍受不了这该死的老鼠呀。”

  “忍受不了,也不能选择逃避呀。你一个大男人家的怎么能够胆小如鼠呢?噢,不是噢,你的胆子还比不上老鼠噢。”

  “对,你说得很对,从今以后我一定要敢于面对惨淡的人生、敢于正视淋漓的鲜血,跟老鼠势不两立,来一只我灭一只,来两只我灭一双,来三只

  看着他那一本正经的样子,我笑岔了气。

  “好啦好啦,不要贫了,快点拿去签字,签完了赶快拿回来。”

  丁丁赶忙拿去让刘国华签字去了,没一会儿就回来了,顺利得很。我开始结转这个月的主营业务成本。成本结转的方法有好多种,如:先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等,企业要根据自己的实际情况选择最适合自己行业的计价方法,一经确定,至少一年内不能随意改变。

  下面简单地介绍一下这几种方法,个

  别计价法就是进货的时候,每进一批都记一个价,发出时你要辨认发的是哪一批货。

  比如:你11月1日购进商品100个,单价10元,金额1 000元,Il月4日购进50个,单价8元,金额400元;l1月5日发出IO个,那这10个的发出成本是多少呢?用个别计价法,你就得辨认这10个是Il月1日购进的那批,还是11月4日购进的那批。如果是Il月1日购进的那批,那你发出的商品成本就是100元(10xl0),如果你发出的这10个商品是属于第二批的,那你的发出成本就是80元(lOx8)。但是企业每天进进出出,进来的、出去的都是相同的或不同的商品,你每次发出时都要辨认这些商品是哪一个批次购买的,那还不累死呀,所以会计一般不采用这种方法,除了那些容易辨识、存货品种数量少、单位成本高的商品如珠宝、名画、古董等才会采用这种方法。

  先进先出法:你11月1日购进商品100个,单价10元,金额1 000元,11月4日购进50个,单价8元,金额400元;11月5日发出10个,那这10个的发出成本是多少呢?然你发出的10个是随便发的,你也不知道是1日进的,还是4日进的,但是你结转成本的时候就假设是Il月1日发出的,它的成本就是10乘以10等于100元。假如11月8日发出100个,那结转的成本就是假设l1月1日的还有90个,II月4日发出10个,成本就是10乘以90加上8乘以10,结转的成本就是980元。

  加权平均法:你11月1日购进商品IOO个,单价IO元,金额1 000元,11月4日购进50个,单价8元,金额400元;11月5日发出IO个,那这10个的发出成本是多少呢?那就是这个月月初的存货金额加上本月进货金额,除以月初存货数量加上本月进货数量,等于平均价格。本月月初存货为0,本月进货两批,金额l 400元,数量共150个,均价为1 400元除以150个,那发出10个的成本就是用均价乘以IO,即(1400/150) x10=93”(元)。

  加权平均法比较简单,我就准备用这个方法好了。本月女西装:

  进货数量=102+600-2+1 000=1 700(套)

  进货金额=10 506+61 800-206+82 400=154 500(元)

  均价=154500÷l 700=90.88(元/套)

  本月销售=100+500-5=595(套)

  本月库存结存=1 700-595=1105(套)

  库存金额=1105x90.88=100422.4(元)

  车月销售成本=154 500-100 422.4=54 077.6(元)

  ( 46)借:主营业务成本 54 077.6

         贷:库存商品 54 077.6

  本月男西装进货60套,金额10 530元,均价175. 5元,销售50套,结存10套,结存金额l 755元,本月应结转的销售成本为8 775元。

  (47)借:主营业务成本 8 755

        贷:库存商品 8 755

  成本总算结出来了,明天准备把明细账未登记完的继续登记完毕,然后汇总记账凭证,填制总账,并出具报表。

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