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增值税专用发票可以部分冲红吗?

时间:2021-11-23 09:30:41  来源:  作者:

在销售业务中,企业不可避免会出现部分销货退回或销售折让的情形,如果涉及到跨月退回或者折让,需要开具红字发票。很多会计人员在填开《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)和红字专用发票时,都是将票面上的所有货物信息全部冲红,然后再开具正确的蓝字发票。

那问题来了:发生此类业务必须要消耗两张发票吗?

其实,并不是所有退回或者折让的情形都需要开具两张发票的。众所周知,开具红字专用发票之前,需要先申请上传《信息表》。根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》(税总货便函2017年第127号)相关规定,申请《信息表》主要分为购买方申请和销售方申请,总结如下表。

情形一:购买方申请红字信息表

购买方申请红字信息表时,可以仅就退回或折让的部分填写《信息表》,也就是部分冲红,商品行信息按原蓝字发票内容填写。

如果是销售退货,销售数量和销售金额填写负数,单价填写正数;如果是销售折让,不需要填写数量。申请上传《信息表》审核通过之后,销售方依信息表开具部分冲红的红字专用发票即可。此操作只需要一张发票就可以搞定 ,如下图所示。

提示:

1.已认证抵扣的发票不需要填写对应蓝字发票的代码和发票号,这是由于增值税系统中已比对了购销双方对应的信息。

2.未认证抵扣的发票由于系统中尚未比对购销双方对应的信息,因此需要填写对应蓝字发票的代码和发票的号码。

3.如果是带有清单的蓝字发票,红字发票申请单的填开界面不显示商品明细,如下图所示。

情形二:销售方申请红字信息表

销售方申请《信息表》,就只能全额上传《信息表》,并依《信息表》开具红票,这种情况下,需要使用两张发票,如下图所示。

提示:

1.红字增值税专用发票只作为记账凭证,不用于抵扣增值税进项税额,不需要认证。

2.全额申请《信息表》上传之后,开具红票时是可以自行修改金额的,开票系统暂时是放开的,但是切莫自行修改,否则会导致信息表和红票信息不一致,影响比对和报送。

最后,再给大家普及下,增值税普通发票跨月红冲的话,是不涉及填写《信息表》的,可以直接在开票系统中根据需求开具部分红字发票。

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