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2020最新报表格式-资产负债表

时间:2020-12-09 09:20:35  来源:  作者:

合并资产负债表 
       企合01表 
       金额单位:元 
            行次  期末余额   期初余额 
流动资产: 1    
        货币资金 2    
    △结算备付金 3    
    △拆出资金 4    
    ☆交易性金融资产 5    
        以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 6    
        衍生金融资产 7    
        应收票据 8    
        应收账款 9    
    ☆应收款项融资 10    
        预付款项 11    
    △应收保费 12    
    △应收分保账款 13    
    △应收分保合同准备金 14    
        其他应收款 15    
    △买入返售金融资产 16    
        存货 17    
        其中:原材料 18    
                    库存商品(产成品) 19    
    ☆合同资产 20    
        持有待售资产 21    
        一年内到期的非流动资产 22    
        其他流动资产 23    
流动资产合计 24    
非流动资产: 25    
    △发放贷款和垫款 26    
    ☆债权投资 27    
         可供出售金融资产 28    
    ☆其他债权投资 29    
        持有至到期投资 30    
        长期应收款 31    
        长期股权投资 32    
    ☆其他权益工具投资 33    
    ☆其他非流动金融资产 34    
        投资性房地产 35    
        固定资产 36    
        在建工程 37    
        生产性生物资产 38    
        油气资产 39    
    ☆使用权资产 40    
        无形资产 41    
        开发支出 42    
        商誉 43    
        长期待摊费用 44    
        递延所得税资产 45    
        其他非流动资产 46    
        其中:特准储备物资 47    
非流动资产合计 48    
  49    
  50    
  51    
  52     
  53     
  54      
  55     
  56      
  57      
  58      
  59      
  60      
  61      
  62      
  63      
  64      
  65      
  66      
  67      
  68      
  69      
  70      
  71     
  72      
      73    
       
 合并资产负债表(续) 
       企合01表 
                                                        -   2019年12月31日  金额单位:元 
            行次  期末余额   期初余额 
流动负债: 74    
        短期借款 75    
    △向中央银行借款 76    
  △拆入资金 77    
    ☆交易性金融负债 78    
        以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 79    
        衍生金融负债 80    
        应付票据 81    
        应付账款 82    
        预收款项 83    
    ☆合同负债 84    
    △卖出回购金融资产款 85    
    △吸收存款及同业存款 86    
    △代理买卖证券款 87    
    △代理承销证券款 88    
        应付职工薪酬 89    
        其中:应付工资 90    
                    应付福利费 91    
                   #其中:职工奖励及福利基金 92    
        应交税费 93    
        其中:应交税金 94    
        其他应付款 95    
    △应付手续费及佣金 96    
    △应付分保账款 97    
        持有待售负债 98    
        一年内到期的非流动负债 99    
        其他流动负债 100    
流动负债合计 101    
非流动负债: 102    
    △保险合同准备金 103    
        长期借款 104    
        应付债券 105    
        其中:优先股 106    
                   永续债 107    
    ☆租赁负债 108    
        长期应付款 109    
        长期应付职工薪酬 110    
        预计负债 111    
        递延收益 112    
        递延所得税负债 113    
        其他非流动负债 114    
        其中:特准储备基金 115    
非流动负债合计 116    
117    
所有者权益(或股东权益): 118    
        实收资本(或股本) 119    
        国家资本 120    
        国有法人资本 121    
        集体资本 122    
        民营资本 123    
        外商资本 124    
      #减:已归还投资 125    
        实收资本(或股本)净额 126    
        其他权益工具 127    
        其中:优先股 128    
                    永续债 129    
        资本公积 130    
        减:库存股 131    
        其他综合收益 132    
        其中:外币报表折算差额 133    
        专项储备 134    
        盈余公积 135    
        其中:法定公积金 136    
                    任意公积金 137    
                  #储备基金 138    
                  #企业发展基金 139    
                  #利润归还投资 140    
    △一般风险准备 141    
        未分配利润 142    
归属于母公司所有者权益(或股东权益)合计 143    
      *少数股东权益 144    
所有者权益(或股东权益)合计 145    
负债和所有者权益(或股东权益)总计 146    
注:表中带*科目为合并会计报表专用;加△楷体项目为金融类企业专用;带#为外商投资企业专用;加☆为执行新收入/新租赁/新金融工具准则企业适用。
公司负责人:      主管会计工作负责人:         会计机构负责人:
       
       
表内平衡关系      
资产=负债+所有者权益    √   √ 
 

注:标注“*”的项目为金融企业专用行项目。

金融企业资产负债表中的有关行项目在本表中的列示说明:

1.金融企业资产负债表中的“现金及存放中央银行款项”行项目在本表中的“货币资金”行项目中列示。

2.金融企业资产负债表中的“存放同业款项”“融出资金”行项目在本表中的“拆出资金”行项目中列示。

3. 金融企业资产负债表中的“应收款项”行项目在本表中的“应收票据”“应收账款”“应收款项融资”行项目中列示。

4.金融企业资产负债表中的“存出保证金”“应收代位追偿款”“保户质押贷款”行项目在本表中的“其他流动资产”行项目中列示。

5.金融企业资产负债表中的“应收分保未到期责任准备金”“应收分保未决赔款准备金”“应收分保寿险责任准备金”“应收分保长期健康险责任准备金”行项目在本表中的“应收分保合同准备金”行项目中列示。

6.金融企业资产负债表中“金融投资”行项目下的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”子项目分别在本表中的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”行项目中列示。

7.金融企业资产负债表中的“存出资本保证金”“独立账户资产”行项目在本表中的“其他非流动资产”行项目中列示。

8.金融企业资产负债表中的“应付短期融资款”行项目在本表中的“短期借款”行项目中列示。

9.金融企业资产负债表中的“应付款项”行项目在本表中的“应付票据”“应付账款”行项目中列示。

10.金融企业资产负债表中的“应付赔付款”行项目在本表中的“应付账款”行项目中列示。

11.金融企业资产负债表中的“预收保费”行项目在本表中的“预收款项”行项目中列示。

12.金融企业资产负债表中的“同业及其他金融机构存放款项”“吸收存款”行项目在本表中的“吸收存款及同业存放”行项目中列示。

13.金融企业资产负债表中的“应付保单红利”行项目在本表中的“其他应付款”行项目中列示。

14.金融企业资产负债表中的“保户储金及投资款”行项目在本表中的“其他流动负债”行项目中列示。

15.金融企业资产负债表中的“未到期责任准备金”“未决赔款准备金”“寿险责任准备金”“长期健康险责任准备金”行项目在本表中的“保险合同准备金”行项目中列示。

16.金融企业资产负债表中的“独立账户负债”行项目在本表中的“其他非流动负债”行项目中列示。

17.金融企业资产负债表中的“其他资产”“其他负债”行项目进行分析后在本表相关项目中列示。

18.有贵金属业务的,在本表中增加“贵金属”行项目对相关贵金属资产进行列示。

 

关于修订印发合并财务报表格式(2019版)的通知

财会〔2019〕16号

财会〔2019〕16号国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,财政部各地监管局,有关企业: 

为解决企业在合并财务报表编制中的实际问题,针对2019年1月1日起分阶段实施的《企业会计准则第21号——租赁》(财会〔2018〕35号,以下称新租赁准则),以及企业会计准则实施中的有关情况,在《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕36号)的基础上,我部对合并财务报表格式进行了修订,现予印发。《财政部关于修订印发2018年度合并财务报表格式的通知》(财会〔2019〕1号)同时废止。

本通知适用于执行企业会计准则的企业2019年度合并财务报表及以后期间的合并财务报表。我部于2017年先后印发了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017〕7号)、《企业会计准则第23号——金融资产转移》(财会〔2017〕8号)、《企业会计准则第24号——套期会计》(财会〔2017〕9号)、《企业会计准则第37号——金融工具列报》(财会〔2017〕14号)(以下称新金融准则)、《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号,以下称新收入准则),自2018年1月1日起分阶段实施。已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业,应当按照企业会计准则和本通知附件的要求编制合并财务报表;已执行新金融准则但未执行新收入准则和新租赁准则的企业,或已执行新金融准则和新收入准则但未执行新租赁准则的企业,应当结合本通知附件的要求对合并财务报表项目进行相应调整;未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业,应当结合《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)的要求,对合并财务报表项目进行相应调整。

本通知附件中的合并财务报表格式涵盖母公司和从事各类经济业务的子公司的情况,包括一般企业、商业银行、保险公司和证券公司等。企业应根据重要性原则并结合本企业实际情况,对确需单独列示的内容,可增加合并财务报表项目;对不存在相应业务的合并财务报表项目,可进行必要删减。以金融企业为主的企业集团,应以金融企业财务报表格式为基础,结合一般企业财务报表格式和本通知的要求,对合并财务报表项目进行调整后编制。

 

与《财政部关于修订印发2018年度合并财务报表格式的 通知》(财会〔2019〕1号)附件中的合并财务报表格式相比, 本通知附件1中的合并财务报表格式的主要变动如下: 一是根据新租赁准则和新金融准则等规定,在原合并资 产负债表中增加了“使用权资产”“租赁负债”等行项目,在 原合并利润表中“投资收益”行项目下增加了“其中:以摊 余成本计量的金融资产终止确认收益”行项目。 二是结合企业会计准则实施有关情况调整了部分项目, 将原合并资产负债表中的“应收票据及应收账款”行项目分 拆为“应收票据”“应收账款”“应收款项融资”三个行项目, 将“应付票据及应付账款”行项目分拆为“应付票据”“应付 账款”两个行项目,将原合并利润表中“资产减值损失”“信 用减值损失”行项目的列报行次进行了调整,删除了原合并 现金流量表中“为交易目的而持有的金融资产净增加额”“发 行债券收到的现金”等行项目,在原合并资产负债表和合并 所有者权益变动表中分别增加了“专项储备”行项目和列项 目。
 

主要变化

1、应收票据及应收账款拆分了

在原资产负债表中应收票据和应收账款是合并的,现今拆分为“应收票据”“应收账款”“应收款项融资”三个行项目,意味着新政策以后披露的财务报表要拆分成这三个科目披露。

2、应付票据及应付账款拆分了

通知指出,原资产负债表中“应付票据及应付账款”将拆分成 “应付票据”和“应付账款”两个行项目。

3、新增了“使用权资产”“租赁负债”等多个行项目

根据新租赁准则和新金融准则等规定,在原合并资产负债表中增加了“使用权资产”“租赁负债”等行项目,在原合并利润表中“投资收益”行项目下增加了“其中:以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”行项目。

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