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个人所得税税率表及计算公式(工资薪金、年终奖)

时间:2017-09-19 10:42:42  来源:  作者:

个人所得税税率表 (工资薪金、年终奖所得适用201191日起施行

级数

全月含税收入级距

全月不含税收入级距

税率%

速算扣除数(元)

1

不超过1,500

不超过1,455元的部分

3

0

2

超过1,500元至4,500

超过1,455元至4,155元的部分

10

105

3

超过4,500元至9,000

超过4,155元至7,755元的部分

20

555

4

超过9,000元至35,000

超过7,755元至27,255元的部分

25

1,005

5

超过35,000元至55,000

超过27,255元至41,255元的部分

30

2,755

6

超过55,000元至80,000

超过41,255元至57,505元的部分

35

5,505

7

超过80,000

超过57,505元的部分

45

13,505

 

1、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。


2
、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

 

工资、薪金计算公式:

缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-个税起征点
实发工资=应发工资-四金-缴税
个税起征点:按3500/月的起征标准算。
案例:如果某人的工资收入扣除三险一金后为7200元,他应纳个人所得税为:(72003500)×10%105=265()

年终奖缴纳个税计算公式:

     个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的以及当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的个税缴税方法。

(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。

计算方法是:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。

计算公式为: 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

例如:一个人的年终奖金为24000元,当月工资为5100元。以24000除以12,其商数2000对应的适用税率为10%,速算扣除数为105,年终奖金应纳税额为:24000×10%-105=2295(),当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)×10%-105=55(),该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350()

(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

计算方法是:用全年一次性奖金减去个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。

计算公式为: 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额适用税率-速算扣除数。

例如:一个人的年终奖金为12000元,当月工资为3000元,则12000-(3500-3000)=11500,以11500除以12,其商数958.33对应的适用税率为3%,速算扣除数为0,年终奖金应纳税额为:11500 ×3%=345()。当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准,不再缴纳个人所得税。该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。

需要注意的是,单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12个月),对每一个纳税人,全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。

 

雇主为其雇员负担个人所得税额的计算,是由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得


   例:雇主全额为雇员负担税款。应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后,计算单位或个人应当代付的税款。计算公式为:
   ①应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准3500-速算扣除数)÷(1-税率)
   ②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
   在上式中,公式①中的税率,是指不含税所得按不含税率级距对应的税率,用“不含税收入额-费用扣除标准”后的余额查找表;公式②中的税率,是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。    
    【例题】境内某公司代其雇员(中国居民)缴纳个人所得税。2013年10月支付张某的不含税工资为6000元人民币。计算该公司为陈某代付的个人所得税。
    『正确答案』由于张某的工资收入为不含税收入,应换算为含税的应纳税所得额后,再计算应代付的个人所得税。
   代付个人所得税的应纳税所得额=(6000-3500-105)÷(1-10%)=2661.11(元)
   应代付的个人所得税=2661.11×10%-105=161.11(元)

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