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小微企业销售额45万以下免征增值税如何申报?

时间:2021-08-13 15:50:58  来源:  作者:

增值税小规模纳税人自开普票季度销售额未超过45万,免征增值税

申报时,将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行“免税销售额”中。

案例:A为增值税小规模纳税人,按季度申报,2021年4-6月共开具1%增值税普通发票价税合计454500元。

分析:A公司2季度增值税不含税销售额为454500/(1+1%)=450000元,未超过季度销售额450000元,可享受免征增值税政策,本期免税额为13500元(450000*3%)。



增值税小规模纳税人代开了部分增值税专用发票,但增值税季度销售额未超过45万,那么专用发票部分应申报缴纳增值税,普通发票部分可以享受免征增值税

申报时,专用发票部分应当将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第2行“增值税专用发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次中,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

普通发票部分将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行“免税销售额”中。

举例:C企业为增值税小规模纳税人,按季度申报,2021年4-6月代开了1%增值税专用发票价税合计101000元,代开发票时已预缴税款”,开具1%增值税普通发票价税合计353500元。

分析:C公司2季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%)),即使未超过季度销售额450000元,这部分也应缴纳增值税政策。但可适用减按1%征收率征收增值税,因此本期应纳税额减征额应为2000元(100000×2%),应纳税额为1000元(100000*1%)。

普票部分不含税销售额为350000元(353500/(1+1%)),可享受免征增值税政策,本期免税额为10500元(350000*3%)。

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